Guvernul urmează să examineze, în ședința din 22 septembrie, un proiect de modificare a Codului fiscal care introduce un nou regim de impozitare a dividendelor, dobânzilor și royalty (redevențelor) în relațiile dintre societățile din Republica Moldova și cele din statele membre ale Uniunii Europene. Proiectul transpune mai multe directive europene privind impozitarea directă.
Una dintre modificările propuse vizează dobânzile și royalty achitate din Republica Moldova către companii din UE. Proiectul prevede că veniturile din aceste două categorii, a căror sursă este Republica Moldova, vor fi scutite de impozitul pe venit reținut la sursa de plată dacă beneficiarul efectiv este o societate dintr-un alt stat membru al UE sau o reprezentanță permanentă, situată într-un alt stat membru, a unei societăți din UE.
Scutirea nu va fi însă generală pentru orice plată către o companie europeană. Societatea din Republica Moldova care efectuează plata și beneficiarul efectiv trebuie să fie societăți asociate. Potrivit proiectului, această condiție este îndeplinită dacă una dintre societăți deține direct cel puțin 25% din capitalul celeilalte sau dacă o a treia societate deține direct cel puțin 25% din capitalul ambelor. Participația respectivă trebuie menținută neîntrerupt cel puțin 12 luni.
Totodată, beneficiarul trebuie să primească dobânzile sau royalty în nume propriu, nu în calitate de intermediar, agent, fiduciar sau semnatar autorizat.
Dacă la momentul plății nu este îndeplinită condiția privind perioada de 12 luni, dobânzile și royalty vor fi impozitate la sursă potrivit cotelor prevăzute de legislație. Dacă ulterior condiția este îndeplinită, venitul va fi considerat neimpozabil, iar impozitul va putea fi restituit prin recalculare. Proiectul mai stabilește posibilitatea solicitării restituirii impozitului reținut în termen de doi ani de la efectuarea plății.
Modificări importante sunt propuse și pentru dividende. Dividendele sau alte forme de distribuire a profitului achitate de o persoană juridică din Republica Moldova către o societate eligibilă dintr-un stat membru al UE nu vor fi supuse impozitului pe venit la sursa de plată, dacă beneficiarul deține minimum 10% din capitalul societății moldovenești pentru cel puțin 12 luni și îndeplinește celelalte condiții fiscale prevăzute de proiect.
Regimul va funcționa și în sens invers. O persoană juridică rezidentă în Republica Moldova nu va include în venitul impozabil dividendele sau alte forme de distribuire a profitului primite de la o societate dintr-un stat membru al UE, dacă deține cel puțin 10% din capitalul acesteia timp de minimum 12 luni, iar compania europeană este supusă impozitului pe venit în statul membru respectiv.
Dacă perioada de 12 luni nu este încă îndeplinită în momentul distribuirii dividendelor, acestea vor fi inițial impozitate. Ulterior, dacă este îndeplinită condiția, venitul va deveni neimpozabil, cu recalcularea impozitului.
Proiectul conține și clauze împotriva utilizării acestor facilități pentru evitarea impozitării. În cazul dividendelor, scutirea nu se va aplica tranzacțiilor al căror scop principal sau unul dintre scopurile principale este obținerea unui avantaj fiscal și care nu sunt autentice din punct de vedere economic. În cazul dobânzilor și royalty, facilitățile nu se vor aplica dacă scopul principal al tranzacțiilor este frauda, evaziunea fiscală sau abuzul.
Documentul introduce totodată în Codul fiscal definiții detaliate pentru „royalty (redevență)” și „dobândă”. În categoria dobânzilor sunt incluse, între altele, veniturile din depuneri bănești, leasing financiar, valori mobiliare de stat, titluri de creanță și obligațiuni. În cazul royalty, proiectul enumeră plățile pentru utilizarea drepturilor de autor, brevetelor, mărcilor comerciale, produselor software, formulelor sau proceselor, dar stabilește și o serie de plăți care nu vor fi considerate royalty.
Modificările fac parte din proiectul de lege pentru modificarea Codului fiscal nr. 1163/1997 privind impozitele directe, care transpune inclusiv Directiva 2003/49/CE privind dobânzile și redevențele între societăți asociate și Directiva 2011/96/CE privind regimul fiscal al societăților-mamă și filialelor din diferite state membre ale UE.